Cómo declarar criptomonedas en España: IRPF, FIFO y Modelo 721

Qué operaciones tributan

Comprar criptomonedas con euros y mantenerlas no genera ninguna tributación por sí solo. Sí tributan como ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF: vender criptomonedas por euros u otra divisa, canjear una criptomoneda por otra (permuta) y pagar bienes o servicios con criptomonedas. Las tres se consideran alteraciones patrimoniales.

Cómo se calcula la ganancia: método FIFO

Hacienda exige el método FIFO ("first in, first out"): al vender o canjear parte de tus monedas de un mismo tipo, se entiende que transmites primero las unidades que compraste antes, calculando la ganancia o pérdida sobre ese valor de adquisición. La Dirección General de Tributos ha confirmado además que el orden FIFO se aplica sobre el conjunto de tus operaciones, sin poder separarlas por plataforma o exchange.

Tramos del IRPF sobre la ganancia

La ganancia o pérdida se integra en la base del ahorro del IRPF, junto a otros rendimientos como dividendos o intereses. Los tramos estatales vigentes son:

Hasta 6.000 €: 19 %
De 6.000 € a 50.000 €: 21 %
De 50.000 € a 200.000 €: 23 %
De 200.000 € a 300.000 €: 27 %
A partir de 300.000 €: 30 %

El último tramo subió del 28 % al 30 % con la Ley 7/2024, con efectos desde el 1 de enero de 2025.

Modelo 721: declarar criptomonedas en el extranjero

El Modelo 721 es una declaración informativa (no liquida ningún impuesto) sobre las monedas virtuales que tienes en el extranjero — en la práctica, las que están en un exchange o custodio no establecido en España. Deben presentarlo las personas físicas y jurídicas residentes en España, y los establecimientos permanentes en España de no residentes.

Solo es obligatorio si el saldo conjunto a 31 de diciembre de todas tus monedas virtuales en el extranjero supera los 50.000 €.
El plazo de presentación es del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente.
Si ya lo presentaste antes, solo tienes que volver a presentarlo si el saldo conjunto ha subido más de 20.000 € respecto al que motivó la última declaración.

Preguntas frecuentes

¿Canjear una criptomoneda por otra tributa aunque no pase por euros?

Sí. Hacienda trata el canje entre criptomonedas como una permuta: es una alteración patrimonial igual que si hubieras vendido por euros y vuelto a comprar.

¿El Modelo 721 sustituye a la declaración de la renta?

No. El Modelo 721 es solo informativo, sobre el saldo que tienes a 31 de diciembre. Las ganancias o pérdidas por vender, canjear o gastar cripto se declaran aparte, en la declaración de la renta (IRPF) del ejercicio en que se produjeron.